#1© Copyright 2021. Universidad de Puerto Rico. All rights reserved. No part of this presentation or educational materials may be reproduced, distributed, or transmitted in any form or by any means, including photocopying, recording, or other electronic or mechanical methods, without the prior written permission of the author, except in the case of brief quotations embodied in critical reviews and certain other noncommercial uses permitted by copyright law. For permission requests, write an email to the author of the presentation.#2UPR UNIVERSITARIOS Universidad de Puerto Rico DE MAYAGUE RECINTO CAAM UNIVERSIDAD DE PUERTO RICO UNIVERSITARIO DE MAYAC SERVICIO DE EXTENSION AGRICOLA COLEGIO DE CIENCIAS AGRICOLAS Sea Grant Puerto Rico USDA HOJA DE INGRESOS Y GASTOS PARA NEGOCIOS DE PESCA Dra. Alexandra Gregory Crespo Catedrática Departamento de Economía Agrícola y Sociología Rural Email: [email protected] Febrero 2021 Proyecto para Agricultores(as), Ganaderos y Veteranos Socialmente Desventajados. "This material is based upon work supported by USDA/OPPE under Award Number: AO182501X443G015"#3Objetivos • Poder diseñar y preparar la Hoja de Ingresos y Gastos para una empresa agrícola. • Conocer diferencias entre Hoja de Ingresos y Gastos, Presupuesto. Conocer los métodos contables y cuál utilizar en registros contables. 3#4LA CONTABILIDAD DEL NEGOCIO ES DISTINTA A LA CONTABILIDAD DEL DEPARTAMENTO DE HACIENDA DE PUERTO RICO. La contabilidad del negocio se utiliza para tomar decisiones o hacer inversiones, entre otros usos. 4#5Métodos Contables EFECTIVO ("CASH ACCOUNTING") ACUMULADO ("ACCRUAL ACCOUNTING") 5#6Efectivo ("Cash Accounting") • Las transacciones se registraran únicamente cuando hay intercambio de efectivo sin importar la fecha en que se efectuó la transacción. En otras palabras se registra la transacción solo cuando hay una entrada o salida de dinero ("cash in y cash out"). 6#7• Efectivo ("Cash Accounting") Es equivalente a utilizar una tarjeta de débito personal la cual registra toda transacción que se haga al momento, compras pagos, depósitos y otras transacciones. 7#8Acumulado ("Accrual Accounting") • Las transacciones se registran en el momento realizado, aunque no se haya recibido o efectuado el intercambio de efectivo. El propósito de realizar este método es para tener la información en forma tal que el análisis financiero del negocio tenga mayor exactitud, es decir registrar todas las transacciones realizadas en un mismo periodo contable. 8#9Método Efectivo vs. Método Acumulado PARTIDA EFECTIVO ACUMULADO INGRESOS Ventas $10,000 $10,000 Cuentas por Cobrar $4,000 Subsidios por Cobrar $1,000 TOTAL INGRESOS $10,000 $15,000 9#10Método Efectivo vs. Método Acumulado MÉTODO EFECTIVO ACUMULADO REGISTRO Flujo de Efectivo Hoja de Ingresos y Gastos 10#11. ¿Qué es Efectivo? Dinero en efectivo disponible en la cuenta de la empresa. Transacciones Equivalentes en efectivo: inversiones que se pueden convertir en efectivo en 3 meses o menos. 11#12Ingresos • Es lo que se recibe en retorno por el bien o servicio que se ofrece e incluye todos los ingresos ya sean o no en efectivo. Además se incluyen los subsidios del gobierno y recursos no monetarios que generen cierto ingreso. Cambio en Inventario Cambio en el valor de animales de reproducción Cambio en Cuentas por Cobrar . Algún otro tipo de ingreso 12#13Gastos/Costos Son el cargo en el que se incurre por hacer o utilizar un insumo en la producción de un bien o servicio. 13#14Gastos • costo de mantenimiento de maquinaria y equipo • Gasolina ● aceite • mano de obra • impuestos a la propiedad gastos de administración •publicidad alquiler Agua, electricidad Seguros • cuentas por pagar gastos pre-pagados • total de intereses pagados • • Depreciación • entre otros 14#15Tipos de Gastos o Costos ● VARIABLES ● FIJOS 15#16Gastos/Costos Fijos ● Costos Fijos son aquellos que son independientes del volumen de producción, ocurren haya o no producción (mantenimiento edificios, seguros, alquiler, depreciación etc.). 16#17Depreciación La depreciación es la perdida de valor (gasto) de los activos ya sea por uso, obsolescencia, desgaste o deterioro. • La depreciación de los activos no será reportada en la hoja de ingresos y gastos durante el primer año a menos que el equipo haya sido comprado usado. 17#18RAZONES PARA DEPRECIAR Estimar valor actual (valor de los libros) • Calcular Gasto . • Ajustar los ingresos por lo que hay que pagar impuestos 18#19TIPOS DE DEPRECIACION • Lineal Balance Decreciente (varios métodos) Suma de años dígitos 19#20DEFINICIONES Vida útil: es el largo de vida de un activo, según el fabricante. Cada activo tiene un largo de vida útil distinto. Valor residual: es el valor que tiene el activo al final de su vida útil, por lo general se utiliza el 10% del valor de fabricante. 20 20#21DEPRECIACION LINEAL • Método en el cual la depreciación es constante para cada año de vida útil del activo, es igual para todos los años. Es el método más simple 21#22DEPRECIACIÓN LINEAL Depreciación == Valor de fabricante - Valor Residual Vida Util 22#23Depreciación Por ejemplo la depreciación y valor de una embarcación del 2019 cuyo costo de fabricante es de $50,000, un valor residual del 10% del costo ($5,000) con un largo de vida útil de 20 años $50,000 - $5,000 Depreciación = = $2,250 20 23#24Año Valor Inicial¹/ Depreciación Valor - Depreciación = = Valor Final 2019 $50,000 $2,250 $47,750 2020 $47,750 $2,250 $45,500 2021 $45.500 $2,250 $43,250 2022 $43,250 $2,250 $41,000 2023 $41,000 $2,250 $38,750 1/ Si el activo se compra usado, se utilizael valor de fabricante como costo y no el precio que pagó por el activo 24#25¿La depreciación de la embarcación al comenzar el año 2020 es? $2,250 Este es el valor que se le atribuye al gasto de depreciación de la embarcación en la Hoja de Ingresos y gastos del 2020. 25#26Gastos/Costos Variables Costos Variables son aquellos que dependen del volumen de producción, aumentan o disminuyen con la cantidad de producto generado. (salario, gastos de gasolina, aceite, hielo, reparaciones, servicios, agua, luz etc.). 26#27INFORME DE INGRESOS Y GASTOS MENSUAL ESTE INFORME SE UTILIZA PARA FACILITAR LA CREACIÓN DE LA HOJA DE INGRESOS Y GASTOS. B Partidas de este registro se pueden utilizar para completar la Planilla de Contribución sobre Ingresos de Corporaciones del 2019, página 2, Departamento de Hacienda Nota: Recuerde que la contabilidad del negocio es distinta a la contabilidad del Departamento de Hacienda de Puerto Rico. 27#28AÑO 2019 Ingreso de Operaciones Ventas de pescado Ventas de mariscos Total de Ingresos por Ventas Costo/Gasto de venta Ganancia/Pérdida Bruta de Operaciones *Partidas de este registro se pueden utilizar para completar la Planilla de Contribución sobre Ingresos de Corporaciones del 2019, página 2 Departamento de Hacienda Nota: Recuerde que la contabilidad del negocio es distinta a la contabilidad del Departamento de Hacienda de Puerto Rico. 28 Total#29Gastos/Deducciones Salarios Alquiler Renta Planes de Salud Seguros Servicio telecomunicaciones Internet Energía Electrica Agua y alcantarillado Anuncios Intereses Contribuciones sobre propiedad Patentes Licencias CFSE IVU Seguro plantación Depreciacion y amortización Aportación pensión Seguro Social Seguro Desempleo 29#30Gastos auto (gasolina y aceite) Gastos embarcación(gasolina y aceite) Reparaciones y mantenimiento. Gastos de viaje para vender Gastos de comida y entretenimiento Materiales oficina Materiales Compras carnadas Compras de anzuelos Flares Otros gastos (tanques de buceo, aire, equipos de buceo, siga incluyendo en la lista) Sellos, comprobantes (incluya malbetes de vehículo, embarcación. y carretón) Cargos envío y franqueo Uniformes Estacionamiento y peaje Gastos de oficina Cargos Bancarios Deudas incobrables Otros Gastos no inlcuidos TOTAL DE GASTOS 30#31FORMATO DE LA HOJA DE INGRESOS Y GASTOS#32INGRESOS HOJA DE INGRESOS Y GASTOS NOMBRE DE LA EMPRESA AÑO O PERIODO CONTABLE Ventas en efectivo: Pescados Mariscos Pagos de Programas de Gobierno (incentivos) Cambio en Cuentas por Cobrar Otros ingresos Otros ingresos 2018 2019 2020 Valor Valor Valor INGRESO BRUTO TOTAL Pagos de programas debe incluir todo incentive monetario y no monetario. Por ejemplo si le entregan un gps y su costo es de $1,000, tienen que entrar esos $1,000 en la hoja de ingresos y gastos. Recuerde que esto no es para hacienda sino que es para tomar decisiones 32#33GASTOS Compra de materiales de pesca Otros Gastos Operacionales en Efectivo: Gasolina y aceite (auto, embarcación) Mano de Obra (salario del pescador) Reparación y Mantenimiento Impuestos a la propiedad Seguros Energía eléctrica Agua Teléfono e internet Gastos de Administración (el mínimo debe ser el 10% de la mano de obra) Patentes Licencias Otros gastos (pág. Informe de Ingresos y Gastos) Otros gastos (no informados en el Informe de Ingresos y Gastos) Ajustes: Cuentas por pagar Gastos pre-pagados Depreciación: Gastos totales de depreciación de la operación (depreciación de embarcación y motor, neveras, aires acondicionados, sistemas de energía renovable, generadores de electricidad) Interés pagado en efectivo Cambios en el interés a pagar Gasto total de interés GASTO BRUTO TOTAL Valor Valor Valor#34INGRESO NETO OPERACIONAL DE LA EMRESA DE PESCA Ganancia/ pérdida en venta de activos de capital. Embarcación Motor Nevera Otro Otro INGRESO NETO DE LA EMPRESA DE PESCA $ - $ - $ - $ - $ - $ - Fuente: Kay, R. D., W. M. Edwards, and P. A. Duffy. Farm Management. McGraw Hill Company Inc., 2008, sixth edition. 34#35. Ingreso Neto Operacional Ingreso Neto Operacional = Ingreso Bruto Total - Gasto Bruto Total • Si el Ingreso Bruto Total es mayor que el Gasto Bruto Total la empresa obtuvo ganancias. Si el Ingreso Bruto Total es menor que el Gasto Bruto Total la empresa obtuvo pérdidas. Recuerden que este registro incluye los pagos/gastos no monetarios por lo que la verdadera cantidad de $$$$ la podrán encontrar en la Hoja de Flujo de Efectivo. 35 55#36Un INGRESO NETO OPERACIONAL negativo no significa que la empresa tenga perdidas, recuerde que la Hoja de Ingresos y Gastos incluye ingresos y gastos no monetarios: depreciación, cuentas por pagar y cuentas por cobrar. 36#37• Ingreso Neto de la Empresa de Pesca Ingreso Neto de la Empresa de Pesca= Ingreso Neto Operacional ± Ganancia/Pérdida de Activos de capital Si hay venta de activos hay que buscar la diferencia entre el valor del activo en el Inventario y el Precio de Venta. • Esto es para un taller más avanzado. 37#38Hoja de Ingresos y Gastos para Empresas de Pescadores Dra. Alexandra Gregory Crespo Catedrática Depto. de Economía Agrícola y Sociología Rural Email: [email protected] UNIVERSITARIO D DE MAY MAYAGU UNIVERSIDAD DE PUERTO RICO 38